회계원리 계정과목별 거래 기장
회계원리 정리 -계정과목별 거래 기장
아는거는 빼고 한번더 봐줘야할 것들만 정리
-통화대용증권: 타인발행수표, 자기앞수표, 가계수표, 송금수표, 우편환증서, 국고송금통지서, 만기가 도래한 공사채이자표, 배당금통지서, 대체저금환급증서, 일람출금어음
회계처리시에는 현금계정, 당좌예금계정, 예금 등 계정을 사용하고 재무상태표에 공시할때에는 현금 및 현금성자산계정으로 하는 것이다.
-채권, 상환우선주, 환매채, 수익증권 등 금융상품은 취득당시 만기가 3개월 이내에 도래하면 현금성자산
만기가 보고기말로부터 1년 이내이면 유동자산
만기가 보고기간말로부터 1년 이후이면 비유동성자산으로 분류
-보고기간말은 회계연도의 종료일인 결산일을 의미한다.
-소지하고 있던 자기앞수표 \100,000을 은행에서 현금으로 교환하여 오다
주의 : 거래가 아님으로 분개하면 안됨. 5계정에 증감변화가 와야 분개처리하는 것임
-당좌차월액은 재무상태표에 단기차입금으로 표시하고, 유동부채로 분류 한다.
<단기예금과 현금성자산의 구분>
.요구불예금은 만기가 없어 언제라도 인출가능한 예금이고
.저축성예금은 만기가 있는 예금으로 만기전에는 인출이 안되거나, 만기전에 인출하면 해약에 따르는 수수료를 부담하는 예금이다.
.취득시에 만기 또는 상환기일이 3개월 이내인 단기금융상품은 현금및현금성자산으로 처리
.MMF(초단기수익증권)는 대부분 투자신탁의 계약기간이 3개월 이내인 단기금융상품이므로 현금및현금성자산으로 처리하여야 한다.
문제: 경환상사는 여유자금을 활용할 목적으로 만기가 6개월인 양도성예금증서(CD)
1년이내 단기금융상품 분류
\20,000,000과 만기가 2개월인 양도성예금증서 \10,000,000을 구입하고 대금은 수표를
3개월이내 현금및현금성자산 분류
발행하여 지급하다.
분개: 단기금융상품 \20,000,000 / 당좌예금 \30,000
현금및현금성자산 \10,000,000
<단기매매금융상품 취득과 처분>
-모든 자산의 취득원가는 = 구입가격 +모든제비용
예외: 단기매매금융상품구입시 발생한 수수료 및 부대비용은 수수료비용계정으로 별도처리한다.(손익에 반영)
-단기매매증권은 공정가치(시장가치)로 평가
-장부가격과 공정가치 비교
-처분시 수수료는 단기매매금융상품 평가손실(평가이익)에 더하거나 차감하고, 수수료비용계정 사용안함.
<유가증권 수익>
주식을 보유하고 있으면 배당수익을 얻을 수 있고,
사채, 국.공채등의 채권을 보유하고 있으면 이자수익이 발생한다.
배당을 받으면 배당금수익계정으로, 이자를 받으면 이자수익계정으로 계상한다.
※배당수익 현금으로 받았을때만 분개거래가 되고 주식으로 받으면 거래가 아님. 주식수만 조정하고 분개는 하지 않음
유가증권에는 지분상품과 채무상품이 있다.
지분상품이란 소유지분을 나타내는 유가증권으로 주식, 신주인수권, 주식매입선택권 등이 있고,
채무상품은 발행자에 대한 청구를 표시하는 유가증권으로 국채.공채.회사채 등이 있다.
문제1 단기간 내에 매매차익을 얻기 위한 목적으로 ㈜경영의 주식 5,000주(1주액면 @\1,000)를 1주당 @\1,300에 매입하고, 대금은 수수료\50,000과 함께 당좌수표를 발행하여 지급하다.
분개 : 단기매매금융상품 \6,500,000 / 당좌예금 \6,050,000
수수료 비용 \ 50,000
문제2 위의 주식중 1,000주를 1주당 @\1,100에 매각처분하고, 수수료 \20,000을 차감한 잔액은 현금으로 받아 즉시 당좌예입하다.
-분개: 당좌예금 \1,080,000 / 단기매매금융상품 1,300,000
단기매매금융상품 처분손실 \ 220,000
※수수료비용계정 별도 사용안하고 처분손실에 합산처리
문제3 결산시 위의 잔여 주식 4,000주를 1주당 @\1,200에 평가하다.
-분개: 단기매매금융상품평가손실 400,000 / 단기매매금융상품 400,000
문제4 소유 주식에 대한 배당금 \200,000을 현금으로 받다.
-분개: 현금 200,000 / 배당금수익 200,000
-재무상태표에 기입될 단기매매금융상품계정의 금액으로 알맞은 것은 : 당기말 공정가치
<상품매매업의 회계처리>
매출에누리 : 파손 하자로 깍아주는 것
환입액: 반품되어 온 것
매출할인: 대금을 조기에 지급함에 따라 일정금액 깍아주는 것
순매출액=총매출액=메출에누리와 환입액-매출할인
매출원가:일정기간 판매한 상품의 취득원가
기초재고액
+상품매입액
----------------
= 당기에 판매가능한 상품원가
- 기말재고액
-----------------
= 판매원가
<상품매매의 보조장부>
보조장부로는 매입장과 매출장이 있다.
1)매입장 : 매입액은 검은색으로, 매입에누리와 환출액 및 매입할인액은 붉은 글씨로 기입한다.
마감할 때에는 총매입액에서 매입에누리와 환출액 및 매입할인액을 차감하여 순매입액을 계산한다.
2)매출장
3)상품재고장: 반드시 원가로만 표시한다.
물량흐름의 가정에 따라 상품재고장을 작성한다.
-선입선출법: 매출원가는 오래된 원가로 표시되고 기말상품재고액은 최근의 원가로 표시된다.
※인플레이션시에 선입선출법 : 매출원가는 낮아지고↓, 이익은 크게↑ 나타난다
-이동평균법: 상품을 매입할때마다 평균단가를 새로이 산정
(매입액+재고액)/(매입수량+재고수량)= 평균단가
-총평균법: 기말재고에 적용
※상품재고장은 원가만 기입하는 것으로 매출단가와 매출에누리는 상품재고장에 기입하지 않는다.
문제: 계속기록법에 의하여 재고자산을 평가할 경우 장부상의 기말재고액에 영향을 주지 않는 항목은 : 매출에누리, 매출할인 (값을 깍아주는 거지 재고장에는 안나타남. 매출장에만 나타남)